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投稿:2014.05.07  |  カテゴリー: 税務/経営 最新情報

この時期、世の中はGWですが、会計事務所3月決算の申告まとめで繁忙期。GWを横目に頑張ってます。

決算をまとめていくときに問題になるのが、回収できないと思われる金銭債権の貸倒処理です。

「連絡の取れなくなった売掛先」「辞めた社員への貸付金」「存在はしているが督促しても全く振込みをしない売掛先」「夜逃げした売掛先」などなど、皆さんの会社にはそんな「不良債権」はありませんか?。

社長の気持ちとしては、「どうせ回収見込みはないから、貸倒損失として処理して!」と思うところですが、税務的にはこの貸倒損失は様々なハードルが設けられ、一筋縄で行かない判断が求められます。

そこで今回は貸倒損失の計上目安について,法人税基本通達9-6-2を参考に解説します。

 ①法人税基本通達9-6-2

 〈回収不能の金銭債権の貸倒れ〉

法人の有する金銭債権につき、その債務者の資産状況、支払能力等からみてその全額が回収できないことが明らかになった場合には、その明らかになった事業年度において貸倒れとして損金経理をすることができる。この場合において、

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、当該金銭債権について担保物があるときは、その担保物を処分した後でなければ貸倒れとして損金経理をすることはできないものとする。

(注)保証債務は、現実にこれを履行した後でなければ貸倒れの対象にすることはできないことに留意する。

 ②解説

貸倒損失の計上は、法人の利益操作に利用されやすいということから 【度あり】 ネオサイトワンデーリングカラーズ ヘーゼル【30枚入】×12箱 JCBギフト券¥2000分付!【処方箋不要】【カラコン】【1day】【ディファイン】【アイレ】、課税当局(税務署)は金銭債権を貸倒処理するための取り扱い規定を設けています。その一つの規定がこの通達です。

この通達は回収不能と思われる金銭債権がある場合でも、貸倒として損失処理できるのは、その全額が回収不能である場合に限られる旨が明らかにしています。

この通達の適用により、会社が抱える金銭債権を貸倒処理しようとするときのポイント「債務者の資産状況、支払能力等からみてその全額が回収できないことが明らかになった」とはどういった場合なのか エアオプティクスアクア 遠近両用 8箱 (アルコン / チバビジョン / コンタクト レンズ / エアオプティクス アクア / 遠近両用タイプ)、を考えてみます。

『法人税逐条解説』には例示として債務者の破産、強制和議、強制執行、整理 2ウィークピュア 8箱セット(1箱6枚入り)/ シード 2week Pure/ツーウィークピュア/ツーウィーク/ピュア(2週間使い捨て)タイプ、死亡、債務超過、天災事故、経済状況の急変などが挙げられていますが エルコンワンデー12箱セット(左右各6箱).[6箱毎にクオカ付-6/23am9:59まで] ★フレッシュルック・デイリーズ・イルミネート(リッチブラウン)×6箱セット/アルコン(旧チバビジョン)/コンタクトレンズ通販の専門店【処方箋確認不要】、これらの事実が生じていなくても資産状況等のいかんによっては適用に該当するべき、とされています。

さらに最高裁の判例(H16.12.24)では「(金銭債権の回収不能判断は)個別、具体的な事案における社会通念に従った総合的な判断によって決せられるべきものと考える」とされています。

つまりは ワンデーファインUV10箱セット/1日使い捨てコンタクトレンズ/SEED 、このような状況だったら貸倒損失として損金処理しても絶対大丈夫という要件は明示されておらず、通達9-6-2を根拠に貸倒損失を計上する際には、否認リスクはどこまでいってもゼロにはならないということです。

例えば「辞めた社員への貸付金」を会社が貸倒処理しようとする場合、本当に“本人の資産状況や支払能力から全額が回収されないのが明らか”かと問われたら ワンデーファイン 10箱セット、本当に「明らか」といえるほど 【遠視用】ワンデーアキュビューモイスト 90枚 2箱セット / 遠視用 コンタクトレンズ、その社員の資産状況や支払能力を把握している場合は少ないのではないでしょうか。

このように貸倒損失の計上は、ひと筋縄ではいかない場合が多いといえます。

通達9-6-2を根拠に貸倒損失を計上する際には、その金銭債権が回収不能であると判断した根拠となる資料を残しておくことが重要となります。

例えば ワンデーアキュビューディファインモイスト(ヴィヴィッドスタイル) ×4箱セット/ジョンソン・エンド・ジョンソン/コンタクトレンズの専門店【処方箋確認不要】、下記のものが考えられます。

・取引先へ郵送して戻ってきた宛先不明郵便

・破産申立書 AMO コンプリートダブルモイスト 480ml×20本【ソフト用】【コンタクトケア】【RCP】【Yep_100】、破産事件経過通知書

・貸倒判断をした経過をまとめた書類

・債務者の決算書など

・債権督促業務の履歴

 ③まとめ

 以上をまとめますと、この状態なら貸倒損失として処理しても100%大丈夫、といったことを確定的に言うのは難しい、ということになります。

あくまで事例ごとに個別判断することになります。

連絡の取れなくなった売掛先」

 →郵便物が届くか、電話は通じるか ◆◆ボシュロム メダリストプレミアマルチフォーカル 2箱 (1箱6枚入り) 遠近両用使い捨てソフトコンタクトレンズ【RCP】、事務所があった場所はどうなっているか

辞めた社員への貸付金」

 →本人と連絡は取れるか、住所地に住んでいるか、保証人には連絡が取れるか

存在はしているが督促しても全く支払しない売掛先」

 →相手先事務所に実際に行ってみたか、社長の支払の意思はあるか、営業状況はどうか、決算書を見せてもらったか

「夜逃げした売掛先」

 →本当に夜逃げか、連絡をとる手段はないか 化粧品などの油汚れをしっかり落とす洗浄液 SEED(シード) ジェルクリンW 15g × 10個セット ソフトレンズ ハードレンズ 洗浄液 seed ジェルクリン セット、他の取引先はどうか

といった点等につき検討しなければなりません。

 

最後に通達9-6-2で貸倒損失を計上する際のアドバイスを一つ。

それは「債権放棄の内容証明を安易に送らない」ということです。

この通達を根拠に貸倒損失処理した場合の否認リスクはゼロにはならない 【処方箋不要】【期間限定】エアオプティクスアクア×4箱【アルコン(チバビジョン)】【シリコン】、ことは前述しました。夜逃げした売掛先を八方手を尽くして探しても見つからず、やむなく貸倒処理した後の税務調査で、当局が、「その会社はここで普通に営業している」という情報をつかんでいたりしますと、貸倒損失は否認されるケースも十分考えられます。そうした時に、債権放棄の内容証明を送ってしまっていると、先方には請求もできず、その上貸倒損失は寄付金認定され、税金を支払う羽目に陥ることになってしまいます。

(もちろん お買い得!ニチコン トータルワンプラス 12本セット【02P18Jun16】 エアオプティクストーリック×2箱とオプティフリープラスWパック 洗浄液【処方箋不要】【コンタクトレンズエアオプティクス乱視用】 10P18Jun16、他の理由により債権放棄の内容証明を送ったほうが良い場合も当然あります。何を根拠に貸倒処理するかにより対応が変わりますので専門家にぜひ一度ご相談ください)

 

山口会計事務所では、

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、こうした貸倒損失の損金処理につき迷われている方のご相談に応じています。(初回相談無料です。)

 

 (山口正太郎)

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